Paie en France 2026 : cotisations, PAS et bulletin de paie

En France, l'employeur fait la paie chaque mois : il retient les cotisations retraite, la CSG et la CRDS du salarié (environ 21 % du brut), prélève l'impôt à la source au taux transmis par l'administration fiscale et verse ses propres cotisations, environ 40 % du brut avant la RGDU, le tout déclaré dans une DSN mensuelle.

La paie en France en un coup d'œil

Les cotisations sociales en 2026

Les cotisations sont calculées sur le salaire brut, certaines seulement dans la limite du plafond mensuel de la Sécurité sociale (PMSS) de 4 005 €. L'Agirc-Arrco appelle tranche 1 (T1) la part du salaire jusqu'à un PASS et tranche 2 (T2) la part comprise entre un et huit PASS (de 4 005 € à 32 040 € par mois).

Points d'attention :

• Assiette de la CSG et de la CRDS. L'abattement de 1,75 % (assiette de 98,25 % du brut) ne joue que dans la limite de 4 PASS, soit 192 240 € en 2026. Le salarié ne paie pas de cotisation chômage.
• Autres contributions patronales. La contribution à la formation professionnelle est de 0,55 % sous 11 salariés et de 1 % à partir de 11, la taxe d'apprentissage de 0,59 % plus un solde de 0,09 %, la contribution CPF-CDD de 1 % sur les CDD, et les employeurs de 11 salariés et plus paient un versement mobilité au taux local.
• Complémentaire santé. La couverture des salariés par une complémentaire santé est obligatoire et l'employeur doit en financer au moins la moitié.
• Alsace-Moselle. Les salariés du Haut-Rhin, du Bas-Rhin et de la Moselle paient une cotisation maladie supplémentaire de 1,30 %.

La RGDU : la réduction de cotisations patronales en 2026

En 2026, la réduction générale dégressive et les réductions de taux maladie (7 %) et allocations familiales (3,45 %) ont fusionné en une seule réduction, la réduction générale dégressive unique (RGDU). Les taux réduits ne subsistent que pour certaines exonérations zonées ou sectorielles et certains régimes spéciaux : la plupart des employeurs paient donc les taux pleins de 13 % et 5,25 % et déduisent la RGDU.

La RGDU s'applique aux rémunérations inférieures à 3 Smic. Son montant est égal au salaire brut multiplié par un coefficient :

• moins de 50 salariés : 0,0200 + 0,3781 × [½ × (3 × Smic annuel ÷ rémunération annuelle brute − 1)] puissance 1,75, au maximum 0,3981
• 50 salariés et plus : la même formule avec 0,3821, au maximum 0,4021

Pour 2026, le Smic de la formule est celui en vigueur au 1er janvier 2026 (1 823,03 € par mois pour 35 heures), ou, de façon équivalente, 2,9293 fois le Smic du 1er juin 2026. La réduction porte sur les cotisations patronales maladie, vieillesse, allocations familiales, Agirc-Arrco, Fnal, CSA et chômage, et sur la part mutualisée de l'AT/MP (0,49 %). Elle se déclare chaque mois dans la DSN et se régularise soit progressivement, soit une fois par an sur les cotisations de décembre.

L'impôt sur le revenu : le prélèvement à la source (PAS)

L'impôt sur les salaires est prélevé à la source. L'administration fiscale calcule un taux individualisé pour chaque salarié à partir de sa dernière déclaration de revenus et le transmet chaque mois à l'employeur, qui dispose de 60 jours pour appliquer un nouveau taux. Le salarié peut aussi demander le taux du foyer, ou choisir de ne pas communiquer son taux : vous appliquez alors le taux neutre, qui ne dépend que de la rémunération que vous versez. Le taux neutre s'applique aussi lorsqu'aucun taux n'a été transmis, par exemple quand le salarié n'a jamais déposé de déclaration de revenus.

La retenue s'applique au net imposable : le salaire brut diminué des cotisations sociales et de la part déductible de la CSG. La CSG non déductible et la CRDS restent donc dans la base.

Grille du taux neutre pour la métropole à compter du 1er mai 2026 (base mensuelle ; des grilles distinctes s'appliquent en outre-mer) :

Le taux personnalisé découle du barème annuel de l'impôt. Le barème 2026, appliqué aux revenus de 2025 par part de quotient familial, est de 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 € et 45 % au-delà.

La retenue est déclarée dans la DSN et reversée par télérèglement au service des impôts des entreprises (SIE) le mois suivant celui de la retenue. Les entreprises de moins de 11 salariés peuvent opter pour un reversement trimestriel, au plus tard le 15 du premier mois du trimestre suivant.

Smic, durée du travail et rémunérations obligatoires

• Smic. 12,02 € brut de l'heure (1 823,03 € par mois pour 35 heures par semaine) à partir du 1er janvier 2026, puis 12,31 € de l'heure et 1 867,02 € par mois depuis le 1er juin 2026. Un salarié de moins de 18 ans ayant moins de 6 mois de pratique dans sa branche peut percevoir un Smic minoré : 11,08 € de l'heure à 17 ans, 9,85 € à 16 ans et moins.
• Durée du travail et heures supplémentaires. La durée légale est de 35 heures par semaine (1 607 heures par an). Sans accord collectif, les heures supplémentaires sont majorées de 25 % de la 36e à la 43e heure de la semaine et de 50 % à partir de la 44e ; un accord peut fixer d'autres taux, jamais inférieurs à 10 %. Le contingent annuel par défaut est de 220 heures par salarié.
• Pas de 13e mois légal. Un 13e mois, une prime de vacances ou une prime de fin d'année ne sont obligatoires que s'ils sont prévus par le contrat, un accord collectif, un usage ou un engagement unilatéral de l'employeur.
• Congés payés. Le salarié acquiert 2,5 jours ouvrables par mois de travail effectif, soit 30 jours ouvrables (5 semaines) pour une année complète.

Calendrier de paie et déclarations

1. 1Avant chaque embauche : la déclaration préalable à l'embauche (DPAE) est adressée à l'Urssaf avant la prise de fonction ou le début de la période d'essai, au plus tôt 8 jours avant la date d'embauche.
2. 2Chaque mois : versez le salaire avec un bulletin de paie, puis déposez la DSN mensuelle avec un logiciel de paie compatible sur net-entreprises.fr. Elle est due au plus tard le 15 du mois suivant sous 50 salariés, et le 5 à partir de 50 salariés lorsque la paie est versée dans le mois travaillé (le 15 en cas de décalage de paie).
3. 3Cotisations : payées avec la DSN aux mêmes dates. Les employeurs de moins de 11 salariés peuvent opter pour un paiement trimestriel, le 15 du premier mois du trimestre suivant.
4. 4Événements : arrêt de travail, reprise anticipée et fin de contrat sont signalés par une DSN événementielle dans les 5 jours ouvrés.
5. 5Prélèvement à la source : reversé à l'administration fiscale le mois suivant la retenue.
6. 6Décembre : régularisation annuelle de la RGDU, sauf si vous la régularisez progressivement.

Ce que doit contenir le bulletin de paie. Le bulletin de paie clarifié indique le nom, l'adresse, le numéro Siret et le code APE de l'employeur ; la convention collective ; l'emploi et la classification du salarié ; la période et le nombre d'heures, en distinguant les heures supplémentaires et leurs taux ; la rémunération brute ; les cotisations regroupées en cinq rubriques (santé, accidents du travail, retraite, famille, chômage) ; le total des exonérations ; le montant total versé par l'employeur ; le net à payer avant impôt ; le montant net social ; le net imposable et son cumul annuel ; l'impôt prélevé à la source et son cumul annuel ; et une mention invitant le salarié à conserver son bulletin sans limitation de durée. Le bulletin est dématérialisé par principe, sauf opposition du salarié. Vous en conservez un double pendant 5 ans ; le salarié peut contester son bulletin pendant 3 ans.

Exemple chiffré : 3 000 € brut par mois

Un salarié non cadre en métropole hors Alsace-Moselle, à temps plein sur 35 heures, sans heures supplémentaires, célibataire et sans personne à charge, au taux neutre (aucun taux personnalisé transmis), chez un employeur de moins de 50 salariés, en 2026 :

Le coefficient de RGDU est égal à 0,0200 + 0,3781 × [½ × (3 × 1 823,03 € ÷ 3 000 € − 1)] puissance 1,75 = 0,0999, arrondi à quatre décimales comme dans les exemples de l'Urssaf. Sur les 299,70 €, 254,46 € s'imputent sur les cotisations Urssaf et 45,24 € sur les cotisations Agirc-Arrco (ratios 0,3380 et 0,0601 sur 0,3981). Le net imposable de 2 460,27 € tombe dans la tranche de 2 315 € à 2 738 € de la grille du taux neutre, d'où 5,3 %. Avec un taux personnalisé, l'impôt serait différent. Non inclus : le taux AT/MP notifié par votre Carsat, les contributions formation et taxe d'apprentissage, le versement mobilité et les cotisations de complémentaire santé et de prévoyance.

Les erreurs fréquentes

1. 1Appliquer encore les taux de 7 % (maladie) et 3,45 % (famille) en 2026 en plus de la RGDU ; hors quelques exonérations spécifiques, ils sont désormais intégrés à la RGDU.
2. 2Prendre le mauvais Smic dans la RGDU : la formule retient 3 fois le Smic du 1er janvier 2026, ou 2,9293 fois le Smic du 1er juin 2026.
3. 3Calculer la CSG et la CRDS sur 100 % du brut au lieu de 98,25 %, applicable dans la limite de 4 PASS.
4. 4Appliquer le PAS au net à payer au lieu du net imposable, ou ne pas appliquer un nouveau taux dans les 60 jours.
5. 5Manquer l'échéance du 5 ou du 15 pour la DSN, ou oublier la DSN événementielle dans les 5 jours ouvrés d'un arrêt de travail ou d'une fin de contrat.
6. 6Embaucher sans DPAE avant le premier jour de travail.
7. 7Oublier la CET dès que le salaire dépasse le plafond de 4 005 €, ainsi que les taux de la tranche 2 au-delà.

Comment Clientlly vous aide

Clientlly intègre un profil de paie pour la France : les tranches d'impôt et l'abattement tels que modélisés, les taux de cotisations salariales et patronales, les plafonds de cotisations et le salaire minimum, vérifiés auprès des sources officielles en octobre 2026. Clientlly calcule le passage du brut au net et les cotisations patronales, produit les bulletins de paie et gère les éléments de paie récurrents ainsi que l'import des salariés et des données de paie ; un administrateur peut ajuster les taux dans les paramètres fiscaux de la paie.

Le profil français reproduit de façon approchée les formules officielles, RGDU et retenue à la source comprises : vérifiez le résultat avec le taux transmis par l'administration fiscale et le simulateur officiel de l'Urssaf. Il modélise un salarié dans son emploi principal, célibataire, sans personne à charge, au niveau national : le taux AT/MP, les contributions formation, le versement mobilité, les conventions collectives et la situation personnelle doivent être vérifiés à part.

En complément de la paie, le module ressources humaines gère les demandes de congés et leur validation avec un calendrier des absences ainsi que les documents RH, et le suivi des présences et du temps de travail enregistre les heures travaillées et les heures supplémentaires. Pour clôturer les comptes après la paie, consultez notre checklist de clôture mensuelle.