Pagat në Kosovë 2026: tatimi në paga, Trusti dhe paga minimale

Në Kosovë punëdhënësi ndal nga çdo pagë dy shuma: kontributin pensional 5% të punëtorit për Fondin e Kursimeve Pensionale të Kosovës (Trustin) dhe tatimin në paga me 0%, 8% ose 10%. Mbi pagën bruto paguan edhe kontributin e vet pensional 5%, kështu që në vitin 2026 një pagë i kushton punëdhënësit 105% të bruto-së.

Pagat në Kosovë me një shikim

Kontributet pensionale dhe sigurimi shëndetësor

Në tetor 2026 kontributet pensionale janë të vetmet kontribute sociale që mblidhen nga pagat. Ato deklarohen në ATK bashkë me tatimin në paga dhe kalojnë në llogarinë individuale të secilit punëtor në Trust.

Çfarë duhet të keni parasysh:

• Kush paguan. Detyrimi vlen për punëtorët që janë shtetas të Kosovës ose banorë me qëndrim të përhershëm. Trusti sqaron se banorët e huaj dhe ata me qëndrim të përkohshëm e kanë të ndaluar kontributin pensional, prandaj për ta nuk ndalni asgjë, dhe tatimi i tyre në paga llogaritet pa zbritjen e kontributit.
• Kontributet vullnetare. Sipas Trustit, punëdhënësi ndal 5% deri në 15% të pagës bruto dhe paguan vetë 5% deri në 15%; minimumi ligjor është 5% + 5%, gjithsej së paku 10% e pagës bruto.
• Deklaroni dhe paguani të njëjtën shumë. Punëdhënësi e deklaron listën e pagave në sistemin EDI të ATK-së dhe pagesa duhet të përputhet me deklarimin. Kur të dyja janë të sakta, Trusti i kalon kontributet brenda tre deri në pesë ditëve të punës. ATK ka përgjegjësinë ligjore për mbledhjen e detyrueshme të kontributeve të papaguara.
• Sigurimi shëndetësor. Ligji nr. 10/L-028, i botuar në Gazetën Zyrtare më 15 maj 2026 dhe në fuqi 15 ditë më vonë, përcakton kontributin 7% të pagës bruto, 3,5% nga punëdhënësi dhe 3,5% nga punëtori, mbi një bazë jo më të ulët se paga minimale. Punëdhënësi do ta ndalë dhe paguajë sipas rregullave dhe në mënyrën që do t'i përcaktojë ATK, ndërsa gjatë pesë viteve të para të Fondit normat mund të ndryshojnë nga 3,5% + 3,5%. Deri në mes të tetorit 2026 ATK nuk kishte botuar asnjë njoftim për fillimin e mbledhjes, prandaj kontrolloni njoftimet e saj para se ta shtoni këtë rresht në listëpagesë.

Tatimi në paga

Punëdhënësi e ndal tatimin në paga sipas Ligjit nr. 05/L-028 për Tatimin në të Ardhurat Personale. Kontributet pensionale të punëtorit që i paguan punëdhënësi janë të zbritshme (neni 15), prandaj tatimi llogaritet mbi pagën bruto minus kontributin 5%. Nga paga e gushtit 2024, Ligji nr. 08/L-142 i ka këto shkallë:

Punëdhënësi primar dhe sekondar. Shkallët zbatohen vetëm te punëdhënësi primar, ai që punëtori e ka përcaktuar si të tillë. Çdo punëdhënës tjetër ndal 10% të sheshtë të pagës së tatueshme për çdo periudhë (neni 38). Kështu punëtori i përfiton shkallët 0% dhe 8% vetëm një herë.

Tatimi mujor te puna primare kontrollohet lehtë: deri në 250 € pagë të tatueshme nuk ka tatim, nga 250 € deri në 450 € paguhet 8% e pjesës mbi 250 €, ndërsa mbi 450 € paguhen 16 € plus 10% e pjesës mbi 450 €.

Paga minimale, orari i punës dhe pagesat e detyrueshme

• Paga minimale. Vendimi i Qeverisë nr. 10/273 i 31 tetorit 2025, i marrë sipas nenit 57 të Ligjit të Punës, e caktoi në 2,50 € për një orë pune të rregullt, ose 425 € bruto në muaj për punë me orar të plotë, nga 1 janari 2026, dhe në 3,00 € në orë, ose 500 € bruto në muaj, nga 1 korriku 2026.
• Orari i punës. Orari i plotë është 40 orë në javë. Puna jashtë orarit kufizohet në 8 orë në javë, përveç në raste emergjente.
• Shtesat në pagë. Neni 56 i Ligjit të Punës shton një përqindje të pagës bazë për orë: 20% për kujdestari, 30% për punë gjatë natës (22:00 deri në 06:00), 30% për punë jashtë orarit, 50% për punë gjatë ditëve të festave dhe 50% për punë gjatë fundjavës. Shtesat për fundjavë dhe për festë nuk mblidhen bashkë për të njëjtën orë.
• Paga e 13-të. Ligji i Punës nuk parasheh pagë të 13-të apo shtesë për pushime; çdo pagesë e tillë rrjedh nga kontrata ose nga marrëveshja kolektive.
• Pushimi vjetor. Së paku katër javë pushim i paguar, plus një ditë pune për çdo pesë vjet përvojë pune.
• Pushimi mjekësor. Deri në 20 ditë pune në vit me 100% të pagës, që i paguan punëdhënësi.

Kalendari mujor i pagave dhe deklarimet

1. 1Regjistroni punëtorët në EDI. ATK kërkon nga çdo punëdhënës që të regjistrojë secilin punëtor aktual përmes formularit të regjistrimit të punëtorëve në EDI, me datën e fillimit, orarin, profesionin dhe pozitën, më së largu deri më 31 tetor 2026, dhe t'i mbajë të dhënat të përditësuara (Ligji nr. 08/L-257 për Administratën Tatimore dhe Procedurat, neni 43, paragrafi 5).
2. 2Ditën e pagesës. Ndalni kontributin pensional 5% dhe tatimin në paga. Ligji i Punës kërkon një deklaratë me shkrim për çdo pagesë dhe çdo shtesë të paguar; paga paguhet me transfer bankar ose në para të gatshme, dhe pagesat në para të gatshme regjistrohen në një regjistër.
3. 3Deri më 15 të muajit pasues. Dorëzoni në EDI deklaratën WM, pasqyrën mujore të tatimit të mbajtur në burim në paga dhe të kontributeve pensionale, dhe paguani tatimin dhe kontributet e punëtorit e të punëdhënësit ashtu siç i keni deklaruar.
4. 4Çdo muaj, për çdo punëtor. Shënoni nëse puna është primare apo sekondare, që të zbatohet tatimi i duhur.

Çfarë duhet të ketë fletëpagesa: pagën bruto, secilën shtesë, kontributin pensional të punëtorit, pagën e tatueshme, tatimin në paga dhe pagën neto, si dhe kontributin pensional të punëdhënësit.

Shembull i llogaritjes: 1.000 € në muaj

Një punëtor në punën primare, shtetas i Kosovës, me pagë bruto 1.000 € në muaj në tetor 2026 dhe me kontributet e detyrueshme 5% + 5%:

E njëjta pagë prej 1.000 € te një punëdhënës sekondar: 50,00 € kontribut pensional, pastaj 10% e 950,00 €, pra 95,00 € tatim në paga, dhe paga neto 855,00 €.

Gabimet më të shpeshta

1. 1Tatimi mbi pagën bruto në vend të pagës bruto minus kontributin pensional të punëtorit.
2. 2Zbatimi i shkallëve te punëdhënësi sekondar, ose te dy punëdhënës, në vend të 10% të sheshtë.
3. 3Ndalja e kontributeve pensionale për punëtorë të huaj me qëndrim të përkohshëm, të cilat Trusti nuk i pranon.
4. 4Pagë nën 500 € pas 1 korrikut 2026, ose 425 € që kanë mbetur në kontrata.
5. 5Pagesa e shtesës për fundjavë dhe e shtesës për festë për të njëjtën orë.
6. 6Deklarimi i një shume dhe pagesa e një tjetre, ose kalimi i afatit të 15-të.
7. 7Punëtorët ekzistues të paregjistruar në EDI pas afatit të 31 tetorit 2026.

Si ju ndihmon Clientlly

Clientlly vjen me profil të gatshëm të pagave për Kosovën: shkallët e tatimit në paga dhe shkallën 0% ashtu siç janë modeluar, kontributet pensionale 5% të punëtorit dhe 5% të punëdhënësit dhe pagën minimale, të kontrolluara me burimet zyrtare në tetor 2026. Llogarit pagën nga bruto në neto dhe kontributet e punëdhënësit, krijon fletëpagesat, mbështet korrigjimet e përsëritura të pagave dhe importin e punëtorëve dhe të të dhënave të pagave; administratori mund t'i ndryshojë normat te cilësimet e tatimeve të pagave. Profili modelon një punëtor në punën primare, beqar, pa persona në ngarkim, në nivel kombëtar, prandaj kontributet vullnetare mbi 5% dhe rrethanat personale duhen kontrolluar.

Për Kosovën Clientlly shton edhe shtesat e Ligjit të Punës për orët e natës, të fundjavës, të festave dhe të kujdestarisë si rreshta të veçantë në listëpagesë, ju paralajmëron kur një kontratë është nën pagën minimale, ju lejon t'i shënoni punëtorët që nuk paguajnë në Trust dhe e eksporton listën WM të çdo llogaritjeje me kolonat e ATK-së në Excel, që ta kontrolloni para se ta deklaroni në EDI.

Krahas pagave, moduli i burimeve njerëzore menaxhon kërkesat dhe miratimet e pushimeve me kalendar pushimesh dhe dokumentet e punëtorëve, ndërsa regjistrimi i prezencës dhe i orarit regjistron orët e punës dhe punën jashtë orarit. Për mbylljen e librave pas pagave, shihni listën e kontrollit për mbylljen e muajit.