IVA en España 2026: tipos, modelo 303 y factura electrónica

En España, el IVA general es del 21%, con un tipo reducido del 10% y otro superreducido del 4%. No existe un mínimo de facturación por debajo del cual se pueda dejar de cobrar IVA, y la mayoría de autónomos y pymes lo declaran cada trimestre con el modelo 303. A esto se suman dos cambios con fecha: la factura electrónica obligatoria entre empresas y los requisitos de los programas de facturación (Verifactu). Esta guía resume las normas vigentes en octubre de 2026, con ejemplos en euros.

El IVA en España de un vistazo

Tipos de IVA: qué va al 21%, al 10% y al 4%

• 21%, tipo general: todo lo que la ley no lleva a un tipo reducido, como la mayoría de servicios profesionales, la ropa, la electrónica, los vehículos, las bebidas alcohólicas y los refrescos y zumos con azúcares o edulcorantes añadidos.
• 10%, tipo reducido: los alimentos que no van al 4% (carne, pescado, bollería, platos preparados…), el agua, las viviendas (salvo las de protección oficial de régimen especial, al 4%), el transporte de viajeros, la hostelería y la restauración, las entradas a museos, cines, teatros y conciertos, las flores y plantas ornamentales y las obras de renovación y reparación de viviendas de particulares que cumplan los requisitos de la ley.
• 4%, tipo superreducido: el pan común y las harinas panificables; la leche, los quesos y los huevos; las frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales naturales; el aceite de oliva; los libros, periódicos y revistas, también en formato digital; los medicamentos de uso humano; las compresas, tampones y preservativos; las prótesis e implantes para personas con discapacidad, y las viviendas de protección oficial de régimen especial.
• Exentas: los servicios médicos, la educación, los seguros y la mayoría de servicios financieros no llevan IVA y, por regla general, no permiten deducir el IVA de las compras. Las exportaciones y las entregas intracomunitarias de bienes también están exentas, pero sí dan derecho a deducir.

Sin mínimo: el IVA se cobra desde la primera factura

En España no hay un umbral de facturación por debajo del cual un autónomo o una pyme quede fuera del IVA. Quien empieza una actividad presenta la declaración censal (modelo 036) antes de empezar y repercute IVA desde la primera factura, salvo que sus operaciones estén exentas.

La Directiva (UE) 2020/285 permite a los países eximir a las pequeñas empresas que facturen hasta 85.000 € al año, el llamado «IVA franquiciado», pero España no lo ha aplicado. En marzo de 2026, la Comisión Europea llevó a España ante el Tribunal de Justicia de la UE por no haber transpuesto esa directiva. Mientras no se apruebe una ley, esa exención no existe.

Lo que sí existen son regímenes especiales:

• Recargo de equivalencia. Es obligatorio para los comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en atribución de rentas (por ejemplo, comunidades de bienes), no para las sociedades. Su proveedor les cobra, además del IVA, un recargo del 5,2% (productos al 21%), el 1,4% (al 10%), el 0,5% (al 4%) o el 1,75% (tabaco). A cambio, el minorista no declara ni ingresa el IVA de esas ventas y tampoco deduce el IVA de sus compras.
• Régimen simplificado (módulos). Para determinadas actividades de autónomos que tributan por módulos en el IRPF y no superan ciertos límites de ingresos y compras. El IVA se calcula con índices y módulos fijados por Hacienda en lugar de restar factura a factura.

Modelo 303: cuándo se declara y se paga

El IVA se declara con el modelo 303 en la sede electrónica de la AEAT. El periodo general es el trimestre natural:

Declaran cada mes las empresas cuyo volumen de operaciones superó 6.010.121,04 € el año anterior, los grupos de IVA y quienes se inscriben en el registro de devolución mensual (REDEME) para cobrar cada mes sus saldos a favor. Su plazo es de 30 días naturales desde el final del mes (el de enero, hasta el último día de febrero), y además llevan los libros de IVA por el Suministro Inmediato de Información (SII): cada factura emitida o recibida se comunica a la AEAT en cuatro días naturales, sin contar sábados, domingos ni festivos nacionales.

Tenga en cuenta además que:

• el 303 se presenta aunque en el periodo no haya habido ventas ni compras
• en enero se presenta el resumen anual (modelo 390), del 1 al 30 de enero; no lo presentan, entre otros, quienes están en el SII

Factura electrónica y Verifactu: las fechas que le afectan

Factura electrónica obligatoria entre empresas

La Ley 18/2022, «Crea y Crece», obliga a emitir y recibir en formato electrónico las facturas entre empresas y profesionales. Su reglamento, el Real Decreto 238/2026, se publicó en el BOE el 31 de marzo de 2026, y la Orden HAC/1028/2026, que regula la solución pública de la AEAT, entró en vigor el 6 de octubre de 2026. Desde esa fecha corren los plazos:

La factura debe ser un archivo estructurado conforme a la norma europea EN 16931, en sintaxis UBL, CII, EDIFACT o Facturae, y se envía por una plataforma privada o por la solución pública gratuita de la AEAT. Un PDF no basta. Las facturas simplificadas quedan fuera de la obligación, salvo cuando el cliente empresario pide que incluyan su NIF y su domicilio.

Verifactu: requisitos del programa de facturación

El Real Decreto 1007/2023 obliga a que los programas de facturación garanticen la integridad, la trazabilidad y la inalterabilidad de los registros de cada factura. Las facturas llevan un código QR y, si el sistema envía los registros a la AEAT, la mención «VERI*FACTU». Quien lleva sus libros por el SII queda fuera de esta obligación.

Según el calendario aprobado (Real Decreto-ley 15/2025), las sociedades deben tener el programa adaptado antes del 1 de enero de 2027 y el resto, autónomos incluidos, antes del 1 de julio de 2027. El 5 de octubre de 2026, el Ministerio de Hacienda anunció que prevé aplazar estas obligaciones hasta octubre de 2028, para hacerlas coincidir con la factura electrónica de pymes y autónomos. Al cierre de esta guía, ese aplazamiento todavía no se había publicado en el BOE.

Cómo calcular el IVA

Hay dos cálculos que usará a diario:

1. 1A partir del precio sin IVA (base imponible): IVA = base × tipo. Para 1.000 € al 21%: 1.000 € × 0,21 = 210 €, y el cliente paga 1.210 €.
2. 2A partir del precio con IVA incluido: IVA = precio × tipo ÷ (100 + tipo). Para 1.210 € al 21%: 1.210 € × 21 ÷ 121 = 210 €.

Con recargo de equivalencia, el proveedor de un comercio minorista factura una compra de 1.000 € así: 1.000 € + 210 € de IVA + 52 € de recargo (5,2%) = 1.262 €.

Lo que se ingresa: IVA repercutido menos IVA soportado

No ingresa todo el IVA que cobra. En cada modelo 303 resta:

• el IVA repercutido, el que cobró en sus facturas de venta, y
• el IVA soportado deducible, el que le cobraron sus proveedores por compras y gastos de la actividad, respaldado por facturas.

Por ejemplo, si en el tercer trimestre de 2026 facturó 30.000 € más 6.300 € de IVA (21%) y sus compras y gastos sumaron 12.000 € más 2.520 € de IVA, ingresa 6.300 € − 2.520 € = 3.780 €, con el modelo 303 presentado entre el 1 y el 20 de octubre.

Si el IVA soportado es mayor, la diferencia se compensa en las declaraciones siguientes, durante un máximo de cuatro años, o se pide su devolución en la declaración del último periodo del año. Los inscritos en el REDEME pueden pedirla cada mes.

Errores de IVA habituales en autónomos y pymes

1. 1Pensar que por facturar poco no hay que cobrar IVA. En España no hay mínimo y el IVA franquiciado no está en vigor.
2. 2Confundir el 10% y el 4%. El pan común y el aceite de oliva van al 4%, pero la bollería y los demás aceites, al 10%. Compruebe el producto concreto, no la categoría.
3. 3Deducir IVA con un simple ticket. Para deducir necesita una factura completa, o una factura simplificada con su NIF, su domicilio y la cuota de IVA desglosada.
4. 4No presentar el 303 de un trimestre sin actividad. La declaración es obligatoria aunque salga a cero.
5. 5Olvidar la inversión del sujeto pasivo. En muchas compras a proveedores de otros países de la UE, y en algunas operaciones nacionales que la ley enumera, es usted quien declara el IVA.
6. 6Tratar Canarias, Ceuta y Melilla como el resto de España. No forman parte del territorio de aplicación del IVA: allí rigen el IGIC, con un tipo general del 7% en Canarias, y el IPSI.

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